חשבונית לעוסק פטור: אילו מסמכים מותר להפיק ומה כתוב בהם

עודכן 2026-10-14

עוסק פטור הוא עוסק שהמחזור השנתי שלו מתחת לתקרה, והוא לא גובה מע"מ מלקוחותיו. לכן הוא גם לא מפיק חשבוניות מס ^[1]. השאלה "איזו חשבונית מפיק עוסק פטור" מתבררת כשאלה אחרת: אילו מסמכים מותר לו להפיק, ומה צריך להיות כתוב בהם.

המסמכים שעוסק פטור מפיק

לפי ההוראות לניהול פנקסים וחוק מע"מ, אלה המסמכים בעבודה של עוסק פטור ^[1]:

• קבלה. מתעדת כסף שהתקבל. חובה להפיק קבלה על כל תשלום, סמוך לקבלת התשלום ^[1]. זה המסמך שנחשב הכנסה.
• קבלת זיכוי. מתקנת קבלה שכבר יצאה, כשמחזירים כסף או כשהייתה טעות.
• חשבון עסקה. מבקש תשלום לפני שהוא מתקבל. הוא מודפס עם הכיתוב "אינו חשבונית מס", ואינו נחשב הכנסה ^[1].
• דרישת תשלום. כמו חשבון עסקה: מבקשת כסף, ואינה מסמך הנהלת חשבונות ^[1].
• הצעת מחיר. אינה מסמך הנהלת חשבונות, ונשארת ניתנת לעריכה עד שהיא הופכת למסמך אחר ^[1].

חשבונית מס, חשבונית מס/קבלה וחשבונית זיכוי שייכות לעוסק מורשה. כשעוסק פטור עובר למעמד מורשה, הסדרות של עוסק פטור נסגרות ונפתחות סדרות חדשות ^[1].

מה כתוב בקבלה של עוסק פטור

על המסמכים של עוסק פטור מופיעים הכיתוב "עוסק פטור" ומספר הזהות ^[1]. סעיף 5(א) להוראות ניהול פנקסי חשבונות מפרט מה מופיע בקבלה ^[4]: מספר סידורי, שם העסק ומספר הזהות או מספר העוסק, התאריך, שם המשלם וכתובתו, הסכום שהתקבל, מהות התשלום, וחתימת מקבל התשלום, אלא אם הקבלה נשלחה כמסמך ממוחשב. בעסקה קמעונית במזומן אפשר לוותר על שם המשלם וכתובתו, ועל הכתובת כשהיא לא ידועה. בתשלום בשיק מוסיפים את מספר השיק, הבנק, הסניף ומועד הפירעון ^[4].

כמה כללים שחלים על כל מסמך ^[1]:

• שפה. הרשומות נכתבות בעברית או בערבית (הוראה 21). אפשר לצרף אנגלית לצד העברית.
• מטבע. הסכומים נרשמים בשקלים. מסמך במטבע חוץ מציג גם את המטבע ואת הסכום במטבע החוץ (הוראה 22).
• מקור והעתק. המקור מופק פעם אחת. כל עותק אחר מסומן כהעתק.

מספור: סדרה אחת בלי חורים

לכל סוג מסמך יש סדרת מספרים אחת ורציפה. אין דילוגים, ואין מחיקה של מסמך שכבר הופק ^[1]. טיוטה לא מקבלת מספר, כך שטיוטה שנמחקה לא משאירה חור. המספר ניתן רק ברגע ההפקה.

תיקון טעות

מסמך שהופק לא נערך. טעות מתקנים באחת משתי דרכים (הוראה 18) ^[1]:

• ביטול: למסמך שעוד לא נשלח. המסמך מסומן "בוטל", ועותק שלו נשמר.
• זיכוי: מסמך חדש שמקזז את המקורי, כולו או חלקו.

שליחה דיגיטלית

מותר לשלוח קבלה כקובץ, אבל יש תנאים (הוראה 18ב) ^[1]:

1. הודעה לפקיד השומה בדואר רשום, לפני המסמך הדיגיטלי הראשון.
2. הסכמה של הלקוח לקבל מסמכים דיגיטליים.
3. חתימה אלקטרונית מאובטחת על הקובץ.

שמירה וגיבוי

את המסמכים שומרים 7 שנים מסוף שנת המס, או 6 שנים מהגשת הדוח, המאוחר מביניהם (הוראה 25) ^[1]. מערכת ממוחשבת מגבה את הנתונים פעם ברבעון, בשבוע הראשון של הרבעון, ושומרת את הגיבוי מחוץ למערכת ^[1].

מספר הקצאה

עוסק פטור לא צריך מספרי הקצאה. כל מה שמופק בזמן שהעסק פטור נמצא מחוץ לחובה ^[3].

תוכנה רשומה

עוסק פטור שמשתמש בתוכנה שמישהו אחר מוכר, משכיר או נותן לשימוש, צריך תוכנה שרשומה ברשות המסים. יצרן התוכנה הוא שרושם אותה ^[2]. מי שכותב תוכנה ומפעיל אותה לעסק שלו בלבד לא צריך רישום ^[1].

איך Open Ledger IL עושה את זה

במצב עוסק פטור, Open Ledger IL מציעה רק את המסמכים המותרים: קבלה, קבלת זיכוי, חשבון עסקה, דרישת תשלום והצעת מחיר. הכיתוב "עוסק פטור" ומספר הזהות מודפסים בכותרת. רישום תשלום מפיק את הקבלה באותו צעד. המספור נקבע בהפקה, טריגרים במסד הנתונים חוסמים עריכה של מסמך סופי, וכל PDF חתום בחתימה דיגיטלית. שליחה במייל נחסמת עד שיש הסכמה של הלקוח.

שאלות ותשובות

האם עוסק פטור יכול להפיק חשבונית מס?

לא. עוסק פטור לא גובה מע"מ ולא מפיק חשבוניות מס. המסמך שמתעד תשלום הוא קבלה.

מה ההבדל בין דרישת תשלום לקבלה?

דרישת תשלום מבקשת כסף ואינה מסמך הנהלת חשבונות. קבלה מתעדת כסף שהתקבל, והיא ההכנסה.

אפשר לשלוח קבלה במייל?

כן, בתנאים. צריך הסכמה של הלקוח, חתימה אלקטרונית מאובטחת על הקובץ והודעה לפקיד השומה לפני המסמך הדיגיטלי הראשון.

מה עושים כשטועים בקבלה?

לא עורכים אותה. מבטלים אותה או מפיקים מסמך זיכוי, והמקור נשמר.

מקורות

1. https://github.com/matanlevanon/open-ledger-il/blob/main/docs/legal-requirements.md
2. https://www.gov.il/he/service/registration-software-designed-managing-computerized-accounting-system
3. https://github.com/matanlevanon/open-ledger-il/blob/main/docs/israel-invoices-api.md
4. https://he.wikisource.org/wiki/%D7%94%D7%95%D7%A8%D7%90%D7%95%D7%AA_%D7%9E%D7%A1_%D7%94%D7%9B%D7%A0%D7%A1%D7%94_%28%D7%A0%D7%99%D7%94%D7%95%D7%9C_%D7%A4%D7%A0%D7%A7%D7%A1%D7%99_%D7%97%D7%A9%D7%91%D7%95%D7%A0%D7%95%D7%AA%29